Пп.1,5,7 п.1 ст.208 НК РФ

К доходам от источников в РФ относятся проценты, пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиками от иностранных организаций в связи с деятельностью его обособленного подразделения в РФ, а так же доходы от реализации прав требования к иностранной организации в связи с деятельностью обособленного подразделения на территории РФ.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

01.01.2008

Пп.2 п.1 ст.208 НК РФ

К доходам относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а так же выкупные суммы, полученные от российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.

Абзац 2 п.1 ст.211 НК РФ

При определении налоговой базы при получении доходов в виде товаров (работ, услуг), иного имущества необходимо учесть, что в стоимость таких товаров включается соответствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата налогоплательщиком стоимости полученных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

01.01.2008

Пп.2 п.2 ст.211 НК РФ

К доходам в натуральной форме так же относятся не только безвозмездные работы и услуги, но так же оказанные с частичной оплатой.

Пп.1 п.1 ст.212 НК РФ

Не признается материальной выгодой:

- операции с банковскими картами (не только с кредитными), в течение беспроцентного периода, установленного договором о предоставлении банковской карты;

- выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты и (или) долей в них. При условии, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствие с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

01.01.2008

Пп.1 п.2 ст.212 НК РФ

При расчете материальной выгоды превышение рассчитывается исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ, исчисленной на дату фактического получения дохода.

Ранее ставка применялась на дату получения заемных средств.

Пп.2 п.2 ст.212 НК РФ

Определение налоговой базы, исчисление и удержание НДФЛ с материальной выгоды осуществляется НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ.

Пп.2-4 п.1 ст.213 НК РФ

Не учитываются доходы:

- по договорам добровольного страхования жизни, причем не зависимо от срока, на который они заключены (за исключением договоров, предусмотренных пп.4 п.1 ст.213 НК РФ), в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо наступления иного события. При этом необходимо, чтобы по условиям такого договора страховые взносы уплачивались налогоплательщиком, и суммы страховых выплат не превышали сумм, внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения такого договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни включительно, и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

При этом среднегодовая ставка рассчитывается как частное от деления суммы, полученной от сложения величин ставок рефинансирования, действовавших на каждое 1-е число каждого календарного месяца, года действия договора страхования жизни, на количество суммируемых величин ставок рефинансирования ЦБ РФ;

- по договорам добровольного личного страхования, по которым производятся выплаты не только на случай причинения вреда, и (или) возмещения медицинских расходов, но и на случай смерти;

- по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенные физическими лицами в свою пользу, при наступлении пенсионных оснований, но только заключенные со страховыми организациями.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

01.01.2008

П.3 ст.213 НК РФ

Уточнено, что при определении налоговой базы учитываются не только суммы страховых взносов, вносимых за физических лиц из средств работодателей, но и взносы из средств организаций или ИП не являющихся работодателями, за исключением, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

01.01.2008

П.3 ст.214.1 НК РФ

Добавлены расходы, связанные с приобретением ценных бумаг:

- налог на наследование, уплаченный при получении ценных бумаг в порядке наследования;

- налог, уплаченный при получении в порядке дарения акций, паев в соответствие с п.18.1 ст.217 НК РФ.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

01.01.2008

П.5 ст.214.1 НК РФ

Изменен порядок определения дохода (убытка) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Доход (убыток) определяется как сумма доходов, полученных по совокупности операций с финансовыми инструментами срочных сделок, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков по таким операциям.

Установлен открытый перечень расходов, на которые уменьшается налоговая база.

 

Новая статья, регламентирующая определение налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках.

Налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленных в соответствие с договором над суммой процентов, исчисленных по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в течение периода, за который начислены указанные проценты. А по вкладам в иностранной валюте, исходя из 9% годовых, если иное не установлено Главой 23 НК РФ.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

Распространяется на правоотношения с 01.01.2007

П.3 ст.217 НК РФ

Увеличен лимит суточных, не подлежащий налогообложению НДФЛ:

- не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;

- не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Данная норма относится и к расходам на проживание, не подтвержденных документально.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

01.01.2008

П.6 ст.217 НК РФ

Добавлены доходы в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ не только международными, иностранными, но и российскими организациями, по соответствующему перечню Правительства РФ.

Федеральный закон от 23.03.07 г. №38-ФЗ

01.01.2008

П.8 ст.217 НК РФ

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам), при рождении (усыновлении, удочерении)) ребенка, но не более 50 тыс.руб. на каждого ребенка.

Федеральный закон от 29.12.06 г. №257-ФЗ

01.01.2008

 

Суммы материально помощи не только налогоплательщикам, в связи с чрезвычайными ситуациями и стихийными бедствиями, пострадавшим от террористических актов, но и налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате таких действий (бедствий, ситуаций, актов), не зависимо от источника таких выплат.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

01.01.2008

П.9 ст.217 НК РФ

Уточнено, что не облагаются НДФЛ, не только суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, но и суммы их оплаты. А так же стоимость путевок, оплаченная работодателем своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости. Вне зависимости от того, какую систему налогообложения применяет работодатель и была ли в текущем периоде получена прибыль.

Так же уточнен перечень организаций, относимых к санаторно-курортным и оздоровительным:

Санатории, профилактории, дома и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные лагеря.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

01.01.2008

П.27 ст.217 НК РФ

Проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо его продления были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ. При этом, необходимо, чтобы в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, прошло не более 3 лет.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

Распространяется на правоотношения с 01.01.2007

П.35 ст.217 НК РФ

Суммы получаемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам).

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

Распространяется на правоотношения с 01.01.2006

П.36 ст.217 НК РФ

Суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджетов различных уровней.

Федеральный закон от 29.11.07 г. №284-ФЗ

 01.01.2008

П.37 ст.217 НК РФ

В виде сумм дохода от инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих в соответствии с Федеральным законом №117-ФЗ от 20.08.2004 г.

Федеральный закон от 04.12.07 г. №324-ФЗ

 08.01.2008

Пп.3-4 п.1 ст.219 НК РФ

Расширен перечень расходов, которые могут быть учтены при предоставлении социальных налоговых вычетов:

- на добровольное страхование супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет по договорам, заключенным со страховыми организациями, имеющими соответствующую лицензию, исключительно по услугам на лечение;

- в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения установленного п.2 ст.219 НК РФ.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

Распространяется на правоотношения с 01.01.2007

П.2 ст.219 НК РФ

Совокупная величина вычетов на лечение, обучение и пенсионное обеспечение (пп.2-4 п.1 ст.219 НК РФ) предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. за налоговый период.

При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Абзац 2 пп.1 п.1 ст.220 НК РФ

При уступке права требования по договору участия в долевом строительстве налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением данных доходов.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

Распространяется на правоотношения с 01.01.2007

Пп.2 п.1 ст.220 НК РФ

Имущественный вычет, связанный с приобретением жилья не применяется, если оплата расходов производится за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов различных уровней.

Федеральный закон от 29.11.07 г. №284-ФЗ

01.01.2008

П.2 ст.223 НК РФ

Дата получения дохода в виде оплаты труда при увольнении работника, до истечения календарного месяца считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

01.01.2008

П.2 ст.224 НК РФ

Ставка в размере 35% устанавливается в отношении процентных доходов по всем вкладам в банках, в части превышения размеров, указанных ст.214.1 НК РФ, в том числе и по срочным пенсионным вкладам на срок менее 6 месяцев.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

Распространяется на правоотношения с 01.01.2007

П.3 ст.224 НК РФ

Ставка в размере 15% устанавливается в отношении доходов нерезидентов полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

Федеральный закон от 16.05.07 г. №76-ФЗ

01.01.2008

 

Налоговыми агентами признаются так же обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

01.01.2008

Пп.1 п.1 ст.228 НК РФ

Исчисление и уплату налога производят физические лица при получении вознаграждений, как от физических лиц, так и от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров.

Федеральный закон от 24.07.07 г. №216-ФЗ

01.01.2008

Пп.6-7 п.1 ст.228 НК РФ

Лица, которые должны уплачивать налог самостоятельно:

- физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а так же авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

- физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст.217 НК РФ.